財政部會計司 國家檔案局經濟科技檔案業務指導司國家稅務總局貨物和勞務稅司關于增值稅電子專用發票電子化管理與操作有關問題的答問

財政部會計司 國家檔案局經濟科技檔案業務指導司國家稅務總局貨物和勞務稅司關于增值稅電子專用發票電子化管理與操作有關問題的答問
2021年2月5日 來源：會計司

  2020年12月20日，國家稅務總局發布了《關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發票電子化有關事項的公告》 （2020年第22號），決定在前期寧波、石家莊和杭州等3個地區試點的基礎上，在全國新辦納稅人中實行增值稅專用發票電子化。隨著電子發票逐步推廣應用，各單位應當按照有關法律法規的規定，規范使用電子發票進行報銷入賬歸檔等活動。

  2015年12月，財政部、國家檔案局印發新修訂《 會計檔案管理辦法會計檔案管理辦法》（財政部 國家檔案局令第79號），隨后又于2020年3月印發《 財政部國家檔案局關于規范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》 （ 財會〔2020〕6 號）。上述文件均對包括電子發票在內的各類電子會計憑證的報銷入賬歸檔工作作出了明確規定。

  為進一步回應社會關切，服務和指導基層單位更加規范使用電子發票，財政部、國家檔案局、國家稅務總局有關部門結合已經發布的相關文件，就增值稅電子專用發票（以下簡稱“電子專票”）全流程電子化管理操作等有關問題回答如下：

  1.電子專票作為電子會計憑證與紙質會計憑證法律效力是否相同？

  答：電子會計憑證是指以電子形式生成、傳輸、存儲的各類會計憑證，包括電子原始憑證、電子記賬憑證。電子專票屬于電子會計原始憑證。國家稅務總局2020年第22號公告第二條規定：“電子專票由各省稅務局監制，采用電子簽名代替發票專用章，屬于增值稅專用發票，其法律效力、基本用途、基本使用規定等與增值稅紙質專用發票相同?！薄?a href="http://www.wchaplayoffs.com/law/v?id=v79f3cv01102114ddf5bb0e9ee3f95abc31343b1f5c4cb9d7f93&title=財政部國家檔案局關于規范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知" title="財政部國家檔案局關于規范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知" target="_blank" >財政部國家檔案局關于規范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》 （ 財會〔2020〕6 號）規定：“來源合法、真實的電子會計憑證與紙質會計憑證具有同等法律效力?！薄稒n案法》第三十七條規定：“電子檔案應當來源可靠、程序規范、要素合規”“電子檔案與傳統載體檔案具有同等效力，可以以電子形式作為憑證使用”。因此，來源合法、真實的電子專票作為電子會計憑證與紙質會計憑證具有同等的法律效力，且可作為電子檔案進行保存歸檔。

  2.實行專票電子化的新辦納稅人如何開具電子專票？

  答：實行專票電子化的新辦納稅人可向稅務機關免費領取稅務UKey，通過電子稅務局、辦稅服務廳等渠道申請電子專票票種核定，在國家稅務總局增值稅發票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）上下載并安裝增值稅發票開票軟件（稅務UKey版）后，開具電子專票。開票完成后，納稅人可以通過電子郵件、二維碼等方式，遠程交付電子專票給受票方。

  3.受票方收到電子專票后，應如何查驗其發票真偽？

  答：電子專票采用可靠的電子簽名代替原發票專用章，采用經過稅務數字證書簽名的電子發票監制章代替原發票監制章，更好適應了發票電子化改革的需要。

  納稅人可以通過全國增值稅發票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）下載增值稅電子發票版式文件閱讀器，查閱電子專票并驗證電子簽名以及電子發票監制章有效性。

  驗證電子簽名具體方法如下：通過增值稅電子發票版式文件閱讀器打開已下載的電子專票版式文件，鼠標移動到左下角“銷售方”相關信息處，點擊鼠標右鍵，再點擊提示框中的“驗證”按鈕，即可彈出驗證結果。

  

  如驗證結果為“該簽章有效！受該簽章保護的文檔內容未被修改。該簽章之后的文檔內容無變更”，表明銷售方的電子簽名有效。

  

  驗證電子發票監制章具體方法如下：通過增值稅電子發票版式文件閱讀器打開已下載的電子專票版式文件，鼠標右鍵點擊發票上方橢圓形的發票監制章，選擇“驗證”，即可顯示驗證結果。

  

  此外，納稅人還可以在全國增值稅發票查驗平臺上，通過錄入發票代碼、發票號碼、開票日期、發票校驗碼等字段，對電子專票信息進行查驗。

  4.受票方收到電子專票后，如何申請抵扣增值稅進項稅額或出口退稅、代辦退稅？

  答：受票方取得電子專票用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應當登錄增值稅發票綜合服務平臺確認發票用途，登錄地址由各省稅務局確定并公布。

  5.使用電子專票進行報銷入賬歸檔的基本規定有哪些？

  答：依據財會〔2020〕6 號文規定，電子專票作為電子會計憑證的一種，同時滿足下列條件的，可以僅使用電子專票進行報銷入賬歸檔：

  （一）接收的電子會計憑證經查驗合法、真實；

  （二）電子會計憑證的傳輸、存儲安全、可靠，對電子會計憑證的任何篡改能夠及時被發現；

  （三）使用的會計核算系統能夠準確、完整、有效接收和讀取電子會計憑證及其元數據，能夠按照國家統一的會計制度完成會計核算業務，能夠按照國家檔案行政管理部門規定格式輸出電子會計憑證及其元數據，設定了經辦、審核、審批等必要的審簽程序，且能有效防止電子會計憑證重復入賬；

  （四）電子會計憑證的歸檔及管理符合《會計檔案管理辦法（財政部國家檔案局令第79號）等要求。

  采用電子專票進行報銷、入賬且本單位財務信息系統能導出符合國家檔案部門規定的電子歸檔格式的，應當將電子專票與其他電子會計記賬憑證等一起歸檔保存，電子專票不再需要打印和保存紙質件；不滿足上述條件的單位，