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    企業研發費用會計核算示例

    企業研發費用會計核算示例
    摘自重慶市稅務局《研發費用加計扣除政策輔導指引》(納稅人適用)
    一、基本情況
    A公司(主營業務不屬于財稅〔2015〕119號規定的負面清單內行業)自主立項、自行研發一項新技術,項目名稱為XX研究,項目編號為RD1(該項目為A公司2018年度唯一研發項目)。2018年l至3月為新技術的研究階段,2018年4至12月為新技術的開發階段,并于12月底申請到專利交付使用,且開發階段支出均滿足資本化條件。(為簡便計算,不考慮增值稅因素)
    二、相關業務的會計處理
    (一)研究階段(1—3月)
    1.在職直接從事研發的人員工資合計200000元;外聘研發人員勞務費用合計100000元。
    1—1.計提在職研發人員人工費
    借:研發支出—RD1—費用化支出—人員人工—工資 200000
    貸:應付職工薪酬—工資 200000
    1—2.支付在職研發人員人工費
    借:應付職工薪酬—工資 200000
    貸:銀行存款  200000
    1—3.計提外聘研發人員勞務費
    借:研發支出—RD1—費用化支出—人員人工—外聘研發人員勞務費 100000
    貸:應付職工薪酬—工資 100000
    1—4.支付外聘研發人員勞務費
    借:應付職工薪酬—工資 100000
    貸:銀行存款  100000
    2.2月采購原材料300000元,燃料100000元;RD1耗用原材料200000元,燃料50000元。
    2—1.采購材料、燃料
    借:原材料  300000
    燃料  100000
    貸:銀行存款  400000
    2—2.研發耗用材料、燃料
    借:研發支出—RD1—費用化支出—原材料—材料 250000
    貸:原材料  200000
    燃料  50000
    3.3月支付用于研發的設備運行維護費1000元
    3—1.支付設備運行維護費
    借:研發支出—RD1—費用化支出—固定資產—設備運行維護費 1000
    貸:庫存現金  1000
    4.2月支付用于該項目的模具制造費50000元。
    4—1.模具制造費
    借:研發支出—RD1—費用化支出—中間試驗費—模具制造費 50000
    貸:銀行存款 50000
    5.1月,購買專門用于研發的設備,價款600000元,采取直線法計提折舊,預計使用年限10年,殘值率為0,月折舊額為5000元。
    5—1.購買儀器
    借:固定資產  600000
    貸:銀行存款   600000
    5—2.計提2—3月設備折舊費
    借:研發支出—RD1—費用化支出—固定資產—設備折舊費 10000
    貸:累計折舊  10000
    6.2月,租賃專用于研發的設備一臺,每月租金5000元,租期一年。
    6—1.支出2—3月研發設備租賃費
    借:研發支出—RD1—費用化支出—固定資產—設備租賃費 10000
    貸:銀行存款  10000
    7.公司自有辦公樓用于RD1項目,本階段折舊額合計20000元。
    7—1.計提1—3月辦公樓折舊費
    借:研發支出—RD1—費用化支出—固定資產—房屋折舊費 20000
    貸:累計折舊  20000
    8.用于RD1項目的無形資產攤銷費合計20000元。
    8—1.計提1—3月研發用無形資產(XX專利)攤銷
    借:研發支出—RD1—費用化支出—無形資產攤銷—XX專利 20000
    貸:累計攤銷  20000
    9.3月購買項目所需圖書資料費5000元,資料翻譯費1000元,研發人員培訓費10000元。
    9—1.支付研發活動其他相關費用
    借:研發支出—RD1—費用化支出—其他相關費用—資料費 5000
    研發支出—RD1—費用化支出—其他相關費用—翻譯費 1000
    研發支出—RD1—費用化支出—其他相關費用—培訓費 10000
    貸:銀行存款  16000
    10.結轉研究階段費用化支出
    10—1.結轉費用化支出
    借:管理費用  677000
    貸:研發支出—RD1—費用化支出 677000
    (二)開發階段(4—12月)
    11.在職直接從事研發的人員工資合計1000000元;外聘研發人員勞務費用合計500000元。
    11—1.計提在職研發人員人工費
    借:研發支出—RD1—資本化支出—人員人工—工資 1000000
    貸:應付職工薪酬—工資 1000000
    11—2.支付在職研發人員人工費
    借:應付職工薪酬—工資  1000000
    貸:銀行存款  1000000
    11—3.計提外聘研發人員勞務費
    借:研發支出—RD1—資本化支出—人員人工—外聘研發人員勞務費 500000
    貸:應付職工薪酬—工資  500000
    11—4.支付外聘研發人員勞務費
    借:應付職工薪酬
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