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    看下河南國稅給親們解答的企業所得稅匯算清繳15個常見問題

    最后一天,看下河南國稅給親們解答的企業所得稅匯算清繳15個常見問題
    來源:河南國稅  時間:2018年5月29日
    一、一個年度內,企業所得稅征收方式可以由核定征收改為查賬征收嗎?影響年報嗎?年報申報哪類報表?
    答:根據《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅核定征收辦法〉(試行)的通知》(國稅發〔2008〕30號)規定,稅務機關應積極督促核定征收企業所得稅的納稅人建賬建制,改善經營管理,引導納稅人向查賬征收方式過渡。對符合查賬征收條件的納稅人,要及時調整征收方式,實行查賬征收。第十一條 稅務機關應在每年6月底前對上年度實行核定征收企業所得稅的納稅人進行重新鑒定。重新鑒定工作完成前,納稅人可暫按上年度的核定征收方式預繳企業所得稅;重新鑒定工作完成后,按重新鑒定的結果進行調整。
    因此,一個年度內,企業所得稅的征收方式是可以由核定征收改為查賬征收的,征收方式的改變不影響年報,年報按照重新確定的征收方式報送A類或B類報表。
     
    二、企業無關聯方和關聯業務,年報時需要進行關聯申報嗎?
    答:根據《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第42號)規定,第一條 實行查賬征收的居民企業和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時,應當就其與關聯方之間的業務往來進行關聯申報,附送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表(2016年版)》。
    因此,企業沒有關聯方和關聯業務不需要進行關聯申報。
     
    三、高新技術企業備案時間和研發費用加計扣除備案時間?
    答:根據《 國家稅務總局關于發布修訂后的《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》的公告》 ( 國家稅務總局公告2018年第23號)的規定,企業享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。即企業根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件,符合條件的可以按照規定自行計算減免稅額,并通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。同時,按照規定歸集和留存相關資料備查。
    因此,企業享受高新技術企業和研發費用加計扣除優惠政策無需向稅務機關備案,企業自行判斷是否符合優惠條件,并自行計算減免稅額,通過填報申報表直接享受稅收優惠。
    但同時,享受高新技術企業優惠的,企業需歸集下列資料,以留存備查:“1.高新技術企業資格證書;2.高新技術企業認定資料;3.知識產權相關材料;4.年度主要產品(服務)發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定范圍的說明,高新技術產品(服務)及對應收入資料;5.年度職工和科技人員情況證明材料;6.當年和前兩個會計年度研發費用總額及占同期銷售收入比例、研發費用管理資料以及研發費用輔助賬,研發費用結構明細表?!?br /> 享受研發費用加計扣除優惠的,企業需歸集下列資料,以留存備查:“1.自主、委托、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件;2.自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單;3.經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發項目的合同;4.從事研發活動的人員(包括外聘人員)和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明(包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據材料);5.集中研發項目研發費決算表、集中研發項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;6.“研發支出”輔助賬及匯總表;7.企業如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應作為資料留存備查?!?br />  
    四、企業研究開發人員發生的福利費及教育經費能否在研究開發費中列支?能否享受研發費加計扣除?
    答:根據《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規定,(一)允許加計扣除的研發費用。企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,按照本年度實際發生額的50%,從本年度應納稅所得額中扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。研發費用的具體范圍包括:1.人員人工費用。直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發人員的勞務費用。
    因此,直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金允許加計扣除,與研發人員相關的福利費等其他費用只能作為費用列支,不可加計扣除。
     
    五、化工行業,按國家規定提取的安全生產費用當年沒使用完,這未使用的部分能抵扣企業所得稅
    答:根據《國家稅務總局關于煤礦企業維簡費和高危行業企業安全生產費用企業所得稅稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第26號)規定,一、煤礦企業實際發生的維簡費支出和高危行業企業實際發生的安全生產費用支出,屬于收益性支出的,可直接作為當期費用在稅前扣除;屬于資本性支出的,應計入有關資產成本,并按企業所得稅法規定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業按照有關規定預提的維簡費和安全生產費用,不得在稅前扣除。
    因此,煤礦企業實際發生的維簡費支出和高危行業企業實際發生的安全生產費用支出,屬于收益性支出的,可直接作為當期費用在稅前扣除;屬于資本性支出的,應計入有關資產成本,并按企業所得稅法規定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業按照有關規定預提的維簡費和安全生產費用,未實際發生的,不得在稅前扣除。
     
    六、企業以現金形式發放的職工餐補是否可以稅前扣除?
    答:一、根據《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34)第一條規定,列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼,符合《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規定的,可作為企業發生的工資薪金支出,按規定在稅前扣除。
     不能同時符合上述條件的福利性補貼,應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規定的職工福利費,按規定計算限額稅前扣除。
     二、根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規定,關于合理工資薪金問題  《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”,是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時,可按以下原則掌握:
     (一)企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度;
     (二)企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平;
     (三)企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的,工資薪金的調整是有序進行的;
     (四)企業對實際發放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務;
     (五)有關工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的。
     第三條規定,關于職工福利費扣除問題
     《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費,包括以下內容:
    (一)尚未實行分離辦社會職能的企業,其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。
    (二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。
    (三)按照其他規定發生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
    因此,企業以現金形式發放的職工餐補如列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放,且符合工資薪金相關規定的,可作為工資薪金支出,按規定在稅前扣除;如不符合工資薪金相關規定,但符合職工福利費相關規定的,可作為福利費按規定在稅前扣除。
     
    七、企業12月份計提的工資1月份發放是否可以在匯算時扣除?
    答:根據《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告
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