收藏一下，以后跳槽用，餐飲、4s店、旅游、超市、工程5個行業的會計分錄

餐飲行業

01  直接消耗餐料購入

（1）分錄：   
摘要：付（應付）XX餐料款    
借：主營業務成本   
    貸：庫存現金/銀行存款/應付賬款

（2）附件：采購發票（附清單）、銀行付款單據

（3）附件審核流程：    
采購發票由采購人員、后廚大廚、部門經理、單位負責人簽字。

02   需要入庫餐料購入

（1）分錄：    
摘要：付（應付）XX餐料款    
借：原材料-餐料  
    貸：銀行存款/應付賬款

（2）附件：采購發票（附清單）、餐料入庫單、銀行付款單據

（3）附件審核流程：   

采購發票由采購人員、倉庫保管人員、部門經理、單位負責人簽字。
  
餐料入庫單由采購人員、倉庫保管人員、部門經理簽字。

03   后廚領用餐料（月末匯總做）

（1）分錄：    
摘要：餐料庫調廚房餐料轉賬   
借：主營業務成本   
    貸：原材料-餐料

（2）附件：調撥單，餐料盤點表

（3）附件審核流程：

調撥單由倉庫保管員和后廚大廚簽字。

餐料盤點表由保管員和部門經理簽字。餐料盤點表中減少數與調撥單匯總數一致。

04   月末將已經入庫未付款餐料入賬

（1）分錄：  
摘要：已入庫未付款餐料列帳    
借：原材料-餐料 
    貸：應付賬款  

（2）附件：餐料入庫單

（3）附件審核流程：

入庫單由采購員、保管員和部門經理簽字。  

05   將月末廚房未使用的餐料沖減成本

（1）分錄：   
摘要：月末盤存餐料沖成本
借：原材料-廚房   
    貸：主營業務成本

（2）附件：廚房盤存表

（3）附件審核流程：

廚房盤存表由后廚大廚和部門經理簽字。次月同金額從原材料-廚房轉入主營業務成本。   

水庫調撥至餐廳的酒水一致，本月減少的酒水與銷售酒水報表一致，并作為轉成本的依據。

06   餐廳收銀員繳款

（1）分錄：   
摘要：收（預收）餐廳繳XX餐費   
借：庫存現金/銀行存款   
    貸：主營業務收入—餐飲收入/預收賬款   

（2）附件：繳款單，發票開具申請單，發票

單獨存放單據：餐廳報表，點菜單

（3）附件審核流程：繳款金額與餐飲收現點菜單匯總金額一致。發票總金額等于或小于繳款金額。

07   結轉成本

(營業成本本月實際發生數 - 月末盤點數)

借：本年利潤
    貸：營業成本

08  下月初，將上月盤點表剩余材料記入下月賬中

(上月盤點紅字金額數)。

借：營業成本
    貸：原材料

09   取得營業收入時

借：現金銀行存款
    貸：主營業務收入

10   購買材料支付工資以及其他費用時

借：營業費用-二級科目
    貸：現金

11   月末結轉成本費用時

借：本年利潤
    貸：營業費用

12   月末結轉營業收入

借：主營業務收入
    貸：本年利潤

13   結轉本年利潤

盈利時：
借：本年利潤
    貸：利潤分配

虧損時：
借：利潤分配
    貸：本年利潤

4s汽車行業

01  整車采購及銷售

1、采購汽車，預付車款
借：預付賬款
      貸：銀行存款

2、收到采購發票，支付余款
借：商品采購
       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
    貸：銀行存款
           預付賬款

3、商品入庫
借：庫存商品
   貸：商品采購

4、銷售汽車

(1)收到客戶預收款
借：銀行存款
      貸：預收賬款-預收車款
             其他應付款-代收款項(代收客戶驗車費和購置稅及保險費)

(2)開具機動車發票
借：預收賬款——預收車款(客戶)
      貸：產品銷售收入——汽車銷售收入
              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

(3)代客戶繳納保險費和購置稅
借：其他應付款——代收款項
      貸：庫存現金

(4)代客戶付保險費
借：其他應付款——代收款項
      貸：銀行存款

(5)贈送購置稅
借：銀行存款
       銷售費用
      貸：主營業務收入
              應繳稅費-應交增值稅（銷項）

借：銀行存款                
      貸：主營業務收入
      應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

5、結轉銷售成本
借：產品銷售成本——汽車銷售成本
      貸：庫存商品

02  汽車裝飾銷售及贈送

1、開具增值稅發票
借：庫存現金
      貸：產品銷售收入——汽車裝飾品
             應交稅費——應交增值稅(銷項稅)

2、結轉汽車裝飾品成本
借：產品銷售成本——汽車裝飾品成本
       貸：庫存商品

3、贈送裝飾
借：銷售費用                 
     貸：應付賬款-裝飾公司  

裝飾公司來結算時：  
借：應付賬款-裝飾公司       
      貸：銀行存款

03  配件銷售

1、配件購入
借：商品采購——配件
        應交稅費——應交增值稅(進項稅)
      貸：銀行存款

2、配件入庫
借：庫存商品
      貸：商品采購-配件

3、配件銷售
借：應收賬款
      貸：產品銷售收入——配件銷售收入
              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

4、結轉配件銷售成本
借：產品銷售成本-汽車配件成本
      貸：庫存商品

04  保險理賠

1、一般關于保險公司理賠維修先掛賬
借：應收賬款——xx保險公司
      貸：主營業務收入——維修收入
              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

2、保險公司回款(保險公司回款其中有部分款是退其他修理公司的修理費)
借：銀行存款
      貸：應收賬款——xx保險公司
             其他應付款——退其他修理公司修理費

3、退其他修理公司修理費
借：其他應付款——退其他修理公司修理費
      貸：庫存現金

4、結轉維修成本
借：產品銷售成本——維修
       貸：庫存商品——配件
               應付職工薪酬

05  售后維修

1、收到預收維修款
借：銀行存款
      貸：預收賬款——預收維修款

2、開具維修發票
借：預收賬款——預收維修款
      貸：主營業務收入——維修收入
              應交稅費——應交增值稅(銷項稅)

3、結轉維修成本
借：主營業務成本——維修成本
      貸：庫存商品
              應付職工薪酬

06  廠家規定的保修保養費用

1、發生保修保養費用
借：應收賬款——廠家
       貸：產品銷售收入——配件銷售收入
              產品銷售收入——工時收入
              應交稅費-應交增值稅(銷項稅)

2、收到廠家確認電傳文件
借：預付賬款
       貸：應收賬款——廠家

07  收取各種折扣、返利的會計處理

1、汽車經銷企業收取汽車生產企業折扣，所收取的折扣，汽車生產企業在隨貨物開具的增值稅發票中以負數列示，作會計處理如下：
借：庫存商品——汽車(發票列示的正數)
        庫存商品——折扣(發票列示的負數)
        應交稅金——應交增值稅(進項稅)
    貸：預付賬款——某汽車生產企業(借方科目正負相抵數)

2、汽車經銷企業收取汽車生產企業折扣，所收取的折扣汽車生產企業未在隨貨物開具的增值稅發票中以負數列示，而在銷貨清單中以負數列示，作會計處理如下：
借：庫存商品——汽車(銷貨清單列示的正數)
       庫存商品——折扣(銷貨清單列示的負數)
       應交稅金——應交增值稅(進項稅)(發票列示的增值稅合計數)
     貸：預付賬款——某汽車生產企業(借方科目正負相抵數)

3、汽車經銷企業收取汽車生產企業折扣，所收取的折扣由汽車生產企業單獨開具負數增值稅專用發票，作會計處理如下：
借：庫存商品——折扣(負數)
        應交稅金——應交增值稅(進項稅)(負數)
    貸：預付賬款——某汽車生產企業(負數)

4、汽車經銷企業收取汽車生產企業與汽車銷售量、銷售額掛鉤的各種返利，附給汽車生產企業開具的普通發票，作會計處理如下：
借：庫存商品——折扣(負數)
      應交稅金——應交增值稅(進項稅)(負數)
      貸：預付賬款——某汽車生產企業(負數)

5、每月轉銷“庫存商品——折扣”的核算
當月應轉銷“庫存商品——折扣”金額的計算當月應轉銷折扣金額=[(月初庫存折扣+當月增加折扣)/(月初庫存量+當月購進量)]×當月銷售量
借：產品銷售成本(負數)
       貸：庫存商品——折扣(負數)

旅游行業

01  行業規定

旅游服務屬于生活服務業，在最新的營改增中規定：

試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給其他接團旅游企業的旅游費用和向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費后的余額為銷售額。

02  公式及稅率

對于試點納稅人提供旅游服務選擇差額征稅的，除了銷售額中已抵減的費用外，仍然可以抵扣其他符合條件的進項稅額。

旅游業差額征稅的銷售額＝取得的全部價款和價外費用－支付給其他接團旅游企業的旅游費用和向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費。

當期銷項稅額＝銷售額÷（1+6%）×6%

小規模納稅