代開發票相關問題集錦

代開發票相關問題集錦
2017-02-28  來源：杭州市國家稅務局
政策依據：《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
中華人民共和國發票管理辦法
《國家稅務總局關于加強和規范稅務機關代開普通發票工作的通知》（國稅函〔2004〕1024號）
《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅委托地稅機關代征稅款和代開增值稅發票的公告》（國家稅務總局公告2016年第19號）
《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）
《 浙江省國家稅務局 浙江省地方稅務局關于全面推開營業稅改征增值稅試點若干征收管理事項的公告》 （ 浙江省國家稅務局公告2016年第7號）


問：什么是代開發票？以及代開發票種類有哪些？
答：代開發票，是指由稅務機關根據收款方（或提供勞務服務方）的申請，依照法規、規章以及其他規范性文件的規定，代為向付款方（或接受勞務服務方）開具發票的行為。
根據《中華人民共和國發票管理辦法》第十六條的規定，稅務機關根據發票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規定委托其他單位代開發票。目前我市主要有各社會化網點和二手車市場等。
稅務機關代開的發票種類目前有增值稅專用發票和增值稅普通發票兩種，社會化網點還可代開通用機打發票。


問：代開發票的征收率為多少？
答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一的規定，增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規定的除外。
征收率為5%的業務范圍有：銷售不動產、銷售土地使用權、不動產租賃。


問：哪些情況下納稅人可以申請代開發票？
答：根據《國家稅務總局關于加強和規范稅務機關代開普通發票工作的通知》（國稅函〔2004〕1024號）規定：
1、凡已辦理稅務登記的單位和個人，應當按規定向主管稅務機關申請領購并開具與其經營業務范圍相應的普通發票。但在銷售貨物、提供應稅勞務服務、轉讓無形資產、銷售不動產以及稅法規定的其他商事活動（餐飲、娛樂業除外）中有下列情形之一的，可以向主管稅務機關申請代開普通發票：
（1）納稅人雖已領購發票，但臨時取得超出領購發票使用范圍或者超過領用發票開具限額以外的業務收入，需要開具發票的；
（2）被稅務機關依法收繳發票或者停止發售發票的納稅人，取得經營收入需要開具發票的；
（3）外?。ㄗ灾螀^、直轄市）納稅人來本轄區臨時從事經營活動的，原則上應當按照《稅務登記管理辦法》的規定，持《外出經營活動稅收管理證明》，向經營地稅務機關辦理報驗登記，領取發票自行開具；確因業務量小、開票頻度低的，可以申請經營地稅務機關代開。
2、正在申請辦理稅務登記的單位和個人，對其自領取營業執照之日起至取得稅務登記證件期間發生的業務收入需要開具發票的，主管稅務機關可以為其代開發票。
3、應辦理稅務登記而未辦理的單位和個人，主管稅務機關應當依法予以處理，并