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    企業清算的所得稅處理問題解答

    企業清算的所得稅處理問題解答
     2011-12-30 來源:杭州市國家稅務局
    一、清算的相關政策
    問:什么是清算?
    答:公司清算是指公司解散后,為最終了結現存的資產和其他法律關系,依照法定程序,對公司的資產和債權債務關系,進行清理、處分和分配,以了結其債權債務關系,從而消滅公司法人資格的法律行為。
    問:什么是企業清算的所得稅處理?企業注銷登記前需要進行清算的政策依據是什么?
    答:企業清算的所得稅處理,是指企業在不再持續經營,發生結束自身業務、處置資產、償還債務以及向所有者分配剩余財產等經濟行為時,對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。
    中華人民共和國企業所得稅》第五十五條規定:企業應當在辦理注銷登記前,就清算所得向稅務機關申報并繳納企業所得稅。
    問:哪些企業需要進行企業清算的所得稅處理?
    答:需要進行企業清算所得稅處理的企業包括以下三類:
    (一)按《中華人民共和國公司法》第一百八十四條規定需要進行清算的企業,具體包括:
    1、公司章程規定的營業期限屆滿或者公司章程規定的其他解散事由出現;
    2、股東會或者股東大會決議解散;
    3、依法被吊銷營業執照、責令關閉或者被撤銷;
    4、公司經營管理發生嚴重困難,繼續存續會使股東利益受到重大損失,通過其他途徑不能解決的,持有公司全部股東表決權百分之十以上的股東,可以請求人民法院解散公司,人民法院判決予以解散的。
    (二)按《中華人民共和國企業破產法》規定,申請或者被申請破產的企業。
    (三)企業重組中需要按清算處理的企業。
    問:哪些企業辦理國稅注銷登記時,不需要事先進行清算?
    答:以下企業在國稅辦理注銷登記時不需要事先進行清算:
    (一)因住所、經營地點變動而涉及改變稅務登記機關的企業;
    (二)繳納個人所得稅的獨資企業和合伙企業;
    (三)所得稅管轄權在地稅的企業;
    (四)其他根據規定不需要辦理清算的企業。
    問:什么是清算期?
    答:清算期是指在企業出現解散事由實際生產經營終止后,從對清算資產進行處置、分配開始,到最終了結企業的一切債權、債務的期間。依據《公司法》的規定,清算期間,公司存續,但不得開展與清算無關的經營活動。
    問:什么是清算所得?
    答:企業的全部資產可變現價值或交易價格,減除資產的計稅基礎、清算費用、相關稅費,加上債務清償損益等后的余額,為清算所得。
    企業應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。
    二、清算的稅務處理
    問:企業清算的所得稅處理包含哪些內容?
    答:企業清算的所得稅處理包括以下內容:
    1、全部資產均應按可變現價值或交易價格,確認資產轉讓所得或損失;
    2、確認債權清理、債務清償的所得或損失;
    3、改變持續經營核算原則,對預提或待攤性質的費用進行處理;
    4、依法彌補虧損,確定清算所得;
    5、計算并繳納清算所得稅;
    6、確定可向股東分配的剩余財產、應付股息等。
    問:清算所得能否彌補以前年度虧損?
    答:《中華人民共和國
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