非居民承包工程作業和提供勞務企業所得稅問題解答

非居民承包工程作業和提供勞務企業所得稅問題解答
 
政策依據：《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》（國家稅務總局令第19號）
問：非居民企業在中國境內承包工程作業和提供勞務具體涉及的業務范圍有哪些？
答：非居民企業是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。
根據第19號令相關規定，承包工程作業是指在中國境內承包建筑、安裝、裝配、修繕、裝飾、勘探及其他工程作業。提供勞務是指在中國境內從事加工、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、咨詢經紀、設計、文化體育、技術服務、教育培訓、旅游、娛樂及其他勞務活動。
問：非居民企業在中國境內從事酒店業管理是否屬于第19號令規范的范圍？
答：根據上問對提供勞務的解釋，非居民企業從事酒店業管理屬于提供勞務的范圍，應按照規定納入非居民企業稅收管理。
問：非居民企業在中國境內簽訂承包工程作業或提供勞務合同的，需要到稅務機關辦理什么手續？如未辦理相關手續，需要承擔什么責任？
答：非居民企業在中國境內承包工程作業或提供勞務的，應當自項目合同或協議簽訂之日起30日內，向項目所在地主管稅務機關辦理稅務登記手續。境內機構和個人向非居民發包工程作業或勞務項目的，應當自項目合同簽訂之日起30日內，向主管稅務機關報送《境內機構和個人發包工程作業或勞務項目報告表》，并附送稅務登記證、合同、稅務代理委托書復印件或非居民對有關事項的書面說明等資料。
如未能辦理上述手續，稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。
問：某非居民企業，未在中國境內設立機構、場所，也未指定委托代理人，該如何就其在中國境內取得的勞務所得繳納稅款？
答：工程價款或勞務費的支付人所在地縣（區）以上主管稅務機關根據非居民企業提供的《境內機構和個人發包工程作業或勞務項目報告表》及非居民企業申報納稅資料或其他信息，確定符合企業所得稅法實施條例一百零六條所指定扣繳的三種情形之一的，可指定工程價款或勞務費的支付人為扣繳義務人，并將《非居民企業承包工程作業和提供勞務企業所得稅扣繳義務通知書》送達被指定方。
可以指定扣繳義務人的情形，具體包括：
1、預計工程作業或者提供勞務期限不足一個納稅年度，且有證據表明不履行納稅義務的；
2、沒有辦理稅務登記或者臨時稅務登記，且未委托中國境內的代理人履行納稅義務的；
3、未按照規定期限辦理企業所得稅納稅申報或者預繳申報的。
指定扣繳義務