文化產業稅收優惠政策指引

渝稅指引第5號
















國家稅務總局重慶市稅務局




序  言
黨的十九大報告指出，文化是一個國家、一個民族的靈魂。文化興，國運興，文化強，民族強。沒有高度的文化自信，沒有文化的繁榮興盛，就沒有中華民族的偉大復興。要推進文化事業和文化產業的發展，滿足人民過上美好生活的新期待。
為進一步推進文化產業高質量發展，國家稅務總局重慶市稅務局從文化體制改革、傳統文化企業發展、支持新興文化產業發展、支持文化體育設施運營和公益事業發展四類歸集了文化產業現行有效的稅收優惠政策，并按照享受主體、優惠內容、享受條件、政策依據四個方面逐條梳理，方便納稅人系統掌握，積極適用相關稅收優惠政策。
本指引歸集的政策截止日期為2018年12月。指引是對納稅人和社會各界適用稅收政策提供的政策參考，不作為納稅人涉稅處理的依據，稅務部門在稅收征管中也不得引用作為執法依據。我局將根據國家政策變化定期對指引內容進行更新完善。


                       2019年1月












目 錄
TOC \o "1-3" \h \u 一、文化體制改革...................................... PAGEREF _Toc24864 1
（一）經營性文化事業單位轉制為......................... PAGEREF _Toc10201 1
企業免征企業所得稅..................................... PAGEREF _Toc12274 1
【享受主體】.......................................... PAGEREF _Toc17544 1
【優惠內容】.......................................... PAGEREF _Toc31505 1
【享受條件】.......................................... PAGEREF _Toc18887 1
【政策依據】.......................................... PAGEREF _Toc22816 1
（二）文化事業單位轉制相關免征房產稅、.................. PAGEREF _Toc342 2
城市維護建設稅、印花稅、契稅優惠....................... PAGEREF _Toc27617 2
【享受主體】.......................................... PAGEREF _Toc4328 2
【優惠內容】.......................................... PAGEREF _Toc2382 2
【享受條件】.......................................... PAGEREF _Toc26968 2
【政策依據】.......................................... PAGEREF _Toc11895 2
（三）經營性文化事業單位轉制為......................... PAGEREF _Toc11410 3
企業產生相關發行印刷收入免征增值稅..................... PAGEREF _Toc4684 3
【享受主體】.......................................... PAGEREF _Toc10161 3
【優惠內容】.......................................... PAGEREF _Toc8122 3
【享受條件】.......................................... PAGEREF _Toc11042 3
【政策依據】.......................................... PAGEREF _Toc6607 3
二、傳統文化企業發展................................... PAGEREF _Toc6350 4
（一）電影企業符合條件的收入免征增值稅.................. PAGEREF _Toc434 4
【享受主體】.......................................... PAGEREF _Toc147 4
【優惠內容】.......................................... PAGEREF _Toc21945 4
【享受條件】.......................................... PAGEREF _Toc9627 4
【政策依據】.......................................... PAGEREF _Toc14825 4
（二）有線數字電視基本收視維護費....................... PAGEREF _Toc23375 4
和農村有線電視基本收視費免征增值稅..................... PAGEREF _Toc23962 4
【享受主體】.......................................... PAGEREF _Toc24310 4
【優惠內容】.......................................... PAGEREF _Toc20248 4
【享受條件】.......................................... PAGEREF _Toc15172 5
【政策依據】.......................................... PAGEREF _Toc13687 5
（三）出版發行企業的相關損失........................... PAGEREF _Toc28004 5
企業所得稅稅前扣除..................................... PAGEREF _Toc27135 5
【享受主體】.......................................... PAGEREF _Toc32571 5
【優惠內容】.......................................... PAGEREF _Toc30155 5
【享受條件】.......................................... PAGEREF _Toc10498 5
【政策依據】.......................................... PAGEREF _Toc23957 5
（四）從事圖書批發零售業的企業......................... PAGEREF _Toc23653 6
免征增值稅............................................ PAGEREF _Toc13516 6
【享受主體】.......................................... PAGEREF _Toc28095 6
【優惠內容】.......................................... PAGEREF _Toc31329 6
【享受條件】.......................................... PAGEREF _Toc29751 6
【政策依據】.......................................... PAGEREF _Toc5359 6
（五）從事出版業務的企業............................... PAGEREF _Toc32713 6
享受100%先征后退增值稅優惠............................ PAGEREF _Toc12584 6
【享受主體】.......................................... PAGEREF _Toc31864 6
【優惠內容】.......................................... PAGEREF _Toc7342 6
【享受條件】.......................................... PAGEREF _Toc5189 6
【政策依據】.......................................... PAGEREF _Toc18632 7
（六）從事出版業務的企業享受50%先征后退增值稅優惠....... PAGEREF _Toc15241 7
【享受主體】.......................................... PAGEREF _Toc21059 7
【優惠內容】.......................................... PAGEREF _Toc11108 7
【享受條件】.......................................... PAGEREF _Toc27460 7
【政策依據】.......................................... PAGEREF _Toc8267 7
（七）從事印刷制作業務的企業........................... PAGEREF _Toc24561 8
享受100%先征后退增值稅優惠............................ PAGEREF _Toc3777 8
【享受主體】.......................................... PAGEREF _Toc23351 8
【優惠內容】.......................................... PAGEREF _Toc17550 8
【享受條件】.......................................... PAGEREF _Toc20494 8
【政策依據】.......................................... PAGEREF _Toc31728 8
（八）古舊圖書免征增值稅............................... PAGEREF _Toc24147 8
【享受主體】.......................................... PAGEREF _Toc20865 8
【優惠內容】.......................................... PAGEREF _Toc930 8
【享受條件】.......................................... PAGEREF _Toc31278 8
【政策依據】.......................................... PAGEREF _Toc8176 9
（九）在境外提供的廣播影視節目(作品)................... PAGEREF _Toc16873 9
的播映服務免征增值稅................................... PAGEREF _Toc21485 9
【享受主體】.......................................... PAGEREF _Toc24840 9
【優惠內容】.......................................... PAGEREF _Toc12148 9
【享受條件】.......................................... PAGEREF _Toc25958 9
【政策依據】.......................................... PAGEREF _Toc6301 9
（十）提供跨境廣播影視節目（作品）..................... PAGEREF _Toc5571 9
制作和發行服務適用增值稅零稅率........................ PAGEREF _Toc22564 10
【享受主體】......................................... PAGEREF _Toc10488 10
【優惠內容】......................................... PAGEREF _Toc24132 10
【享受條件】......................................... PAGEREF _Toc14330 10
【政策依據】......................................... PAGEREF _Toc11066 10
（十一）提高書籍、報紙等.............................. PAGEREF _Toc18625 10
文化產品出口退稅率.................................... PAGEREF _Toc393 11
【享受主體】......................................... PAGEREF _Toc28727 11
【優惠內容】......................................... PAGEREF _Toc20237 11
【享受條件】......................................... PAGEREF _Toc8093 11
【政策依據】......................................... PAGEREF _Toc23978 11
三、支持動漫產業等新興文化產業發展.................... PAGEREF _Toc28538 11
（一）動漫企業進口符合條件的商品免征增值稅............. PAGEREF _Toc1167 12
【享受主體】......................................... PAGEREF _Toc6768 12
【優惠內容】......................................... PAGEREF _Toc31582 12
【享受條件】......................................... PAGEREF _Toc19218 12
【政策依據】......................................... PAGEREF _Toc13805 12
（二）動漫企業增值稅超稅負即征即退.................... PAGEREF _Toc4901 12
【享受主體】......................................... PAGEREF _Toc24335 12
【優惠內容】......................................... PAGEREF _Toc22993 12
【享受條件】......................................... PAGEREF _Toc29312 13
【政策依據】......................................... PAGEREF _Toc24644 15
（三）符合條件的動漫企業定期減免企業所得稅............. PAGEREF _Toc14195 15
【享受主體】......................................... PAGEREF _Toc14497 15
【優惠內容】......................................... PAGEREF _Toc10325 15
【享受條件】......................................... PAGEREF _Toc10543 15
【政策依據】......................................... PAGEREF _Toc31155 16
（四）文化產業支撐技術領域............................ PAGEREF _Toc1563 16
高新技術企業減按15%征收企業所得稅..................... PAGEREF _Toc16759 16
【享受主體】......................................... PAGEREF _Toc7768 16
【優惠內容】......................................... PAGEREF _Toc2253 16
【享受條件】......................................... PAGEREF _Toc31830 17
【政策依據】......................................... PAGEREF _Toc9840 17
（五）技術先進型服務企業減按15%的稅率征收企業所得稅.... PAGEREF _Toc432 18
【享受主體】......................................... PAGEREF _Toc27703 18
【優惠內容】......................................... PAGEREF _Toc23805 18
【享受條件】......................................... PAGEREF _Toc18957 18
【政策依據】......................................... PAGEREF _Toc4963 19
（六）創意設計費用加計扣除............................ PAGEREF _Toc22981 19
【享受主體】......................................... PAGEREF _Toc25509 19
【優惠內容】......................................... PAGEREF _Toc8802 19
【享受條件】......................................... PAGEREF _Toc14018 19
【政策依據】......................................... PAGEREF _Toc5836 19
四、支持文化體育設施運營和公益事業發展................. PAGEREF _Toc12893 20
（一）部分文化服務單位門票收入免征增值稅............... PAGEREF _Toc13070 21
【享受主體】......................................... PAGEREF _Toc25472 21
【優惠內容】......................................... PAGEREF _Toc29832 21
【享受條件】......................................... PAGEREF _Toc27782 21
【政策依據】......................................... PAGEREF _Toc3264 21
（二）部分文化、宗教單位門票收入免征增值稅............. PAGEREF _Toc14114 21
【享受主體】......................................... PAGEREF _Toc27579 21
【優惠內容】......................................... PAGEREF _Toc29669 21
【享受條件】......................................... PAGEREF _Toc26106 22
【政策依據】......................................... PAGEREF _Toc15025 22
（三）符合條件的科普單位科普活動的門票免征增值稅....... PAGEREF _Toc7063 22
【享受主體】......................................... PAGEREF _Toc31734 22
【優惠內容】......................................... PAGEREF _Toc12565 22
【享受條件】......................................... PAGEREF _Toc12466 22
【政策依據】......................................... PAGEREF _Toc12254 22
（四）境外投資者以分配利潤直接投資.................... PAGEREF _Toc26499 23
符合條件的文化產業暫不征收預提所得稅.................. PAGEREF _Toc21382 23
【享受主體】......................................... PAGEREF _Toc32600 23
【優惠內容】......................................... PAGEREF _Toc29256 23
【享受條件】......................................... PAGEREF _Toc9334 23
【政策依據】......................................... PAGEREF _Toc25183 24
（五） 設在西部地區的鼓勵類文化產業企業................ PAGEREF _Toc2807 24
減按15%的稅率征收企業所得稅.......................... PAGEREF _Toc2853 24
【享受主體】......................................... PAGEREF _Toc31212 24
【優惠內容】......................................... PAGEREF _Toc2073 24
【享受條件】......................................... PAGEREF _Toc5308 25
【政策依據】......................................... PAGEREF _Toc13635 25

   

















一、文化體制改革

（一）經營性文化事業單位轉制為 企業免征企業所得稅
【享受主體】 轉制為企業的經營性文化事業單位。
【優惠內容】 自2014年1月1日至2018年12月31日，經營性文化事業單位轉制為企業，自轉制注冊之日起，免征企業所得稅。財稅〔2014〕84號下發之前已經審核認定享受《財政部國家稅務總局關于文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業的若干稅收優惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕34號）稅收政策的轉制文化企業，可繼續享受規定的稅收政策。
【享受條件】 1.企業根據相關部門的批復進行轉制；
2.轉制文化企業已進行企業工商注冊登記；
3.整體轉制前已進行事業單位法人登記的，轉制后已核銷事業編制、注銷事業單位法人；
4.已同在職職工全部簽訂勞動合同，按企業辦法參加社會保險；
5.轉制文化企業引入非公有資本和境外資本的，須符合國家法律法規和政策規定；變更資本結構依法應經批準的，需經行業主管部門和國有文化資產監管部門批準。
【政策依據】 《財政部國家稅務總局中宣部關于繼續實施文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業若干稅收政策的通知》（財稅〔2014〕84號）
（二）文化事業單位轉制相關免征房產稅、 城市維護建設稅、印花稅、契稅優惠
【享受主體】 轉制為企業的經營性文化事業單位；經營性文化事業單位轉制過程中相關涉稅主體。
【優惠內容】 2014年1月1日至2018年12月31日，由財政部門撥付事業經費的文化單位轉制為企業，自轉制注冊之日起，對其自用房產免征房產稅。
對經營性文化事業單位轉制中資產評估增值、資產轉讓或劃轉涉及的城市維護建設稅、印花稅、契稅等，符合現行規定的享受相應稅收優惠政策。
【享受條件】 1.根據相關部門的批復進行轉制；
2.轉制文化企業已進行企業工商注冊登記；
3.整體轉制前已進行事業單位法人登記的，轉制后已核銷事業編制、注銷事業單位法人；
4.已同在職職工全部簽訂勞動合同，按企業辦法參加社會保險；
5.轉制文化企業引入非公有資本和境外資本的，須符合國家法律法規和政策規定；變更資本結構依法應經批準的，需經行業主管部門和國有文化資產監管部門批準。
【政策依據】 《財政部國家稅務總局中宣部關于繼續實施文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業若干稅收政策的通知》（財稅〔2014〕84號）
（三）經營性文化事業單位轉制為 企業產生相關發行印刷收入免征增值稅
【享受主體】 轉制為企業的經營性文化事業單位。
【優惠內容】 2018年12月31日前，黨報、黨刊將其發行、印刷業務及相應的經營性資產剝離組建的文化企業，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發行收入和印刷收入，免征增值稅。
【享受條件】 1.根據相關部門的批復進行轉制;
2.轉制文化企業已進行企業工商注冊登記；
3.整體轉制前已進行事業單位法人登記的，轉制后已核銷事業編制、注銷事業單位法人；
4.已同在職職工全部簽訂勞動合同，按企業辦法參加社會保險；
5.轉制文化企業引入非公有資本和境外資本的，須符合國家法律法規和政策規定；變更資本結構依法應經批準的，需經行業主管部門和國有文化資產監管部門批準。
【政策依據】 《財政部國家稅務總局中宣部關于繼續實施文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業若干稅收政策的通知》（財稅〔2014〕84號）

二、傳統文化企業發展

（一）電影企業符合條件的收入免征增值稅 【享受主體】 從事電影制片、發行、放映的電影集團公司（含成員企業）、電影制片廠及其他電影企業。
【優惠內容】 2018年12月31日前，從事電影制片、發行、放映的電影集團公司（含成員企業）、電影制片廠及其他電影企業取得的銷售電影拷貝（含數字拷貝）收入、轉讓電影版權（包括轉讓和許可使用）收入、電影發行收入以及在農村取得的電影放映收入，免征增值稅。
【享受條件】 從事電影制片、發行、放映的電影集團公司（含成員企業）、電影制片廠及其他電影企業需經新聞出版廣電行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權限批準。
【政策依據】 《財政部海關總署國家稅務總局關于繼續實施支持文化企業發展若干稅收政策的通知》（財稅〔2014〕85號）
（二）有線數字電視基本收視維護費 和農村有線電視基本收視費免征增值稅
【享受主體】 廣播電視運營服務企業。
【優惠內容】 2019年12月31日前，廣播電視運行服務企業收取的有線數字電視基本收視維護費和農村有線電視基本收視費，免征增值稅。
【享受條件】 廣播電視運營服務企業收取的有線數字電視基本收視維護費和農村有線電視基本收視費。
【政策依據】 《財政部稅務總局關于繼續執行有線電視收視費增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕35號）
（三）出版發行企業的相關損失 企業所得稅稅前扣除
【享受主體】 出版、發行企業。
【優惠內容】 出版、發行企業處置庫存呆滯出版物形成的損失，允許按照稅收法律法規的規定在企業所得稅前扣除。
【享受條件】 企業損失是由出版、發行企業處置庫存呆滯出版物形成的。
【政策依據】 1.《財政部海關總署國家稅務總局關于繼續實施支持文化企業發展若干稅收政策的通知》(財稅〔2014〕85號)
2.《財政部國家稅務總